Налоги
Сергей +79002769263
Мой бухгалтер вычел доп 1% (свыше дохода 300 тысяч) из налогов, которые я должен платить, ввиду того, что у меня нет сотрудников. Правильно ли это? Потому что другой бухгалтер сказал мне, что так не делают.
Спросите юриста онлайн
в чате или по телефону
Задать вопрос
в чате или по телефону
Подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ прямо говорит: индивидуальный предприниматель (ИП), который НЕ выплачивает зарплату работникам, обязан заплатить:
– фиксированные взносы за год;
– плюс 1 % с той части своего годового дохода, которая превысила 300 000 руб.
Условие «есть-нет сотрудники» важно только для самого факта признания ИП плательщиком (ст. 419 НК РФ). Если вы ИП и не платите зарплату, правило «300 000 + 1 %» работает.
Что считать "доходом" и как рассчитывать 1 % – зависит от режима налогообложения.
НК сам отсылает к разным статьям (п. 9 ст. 430).
Если УСН "Доходы", то вся выручка и внереализационные доходы (ст. 346.15). Удержания маркетплейсов, агентские и т. п. не вычитаются. Позиция Минфина — письмо от 30.12.2020 № 03-11-11/116103.
Если УСН "Доходы – расходы", то считается выручка за вычетом подтверждённых расходов (ст. 346.18). Верховный суд в Определении от 17.06.2020 № 32-КА20-1-К1 указал: считать нужно именно чистый доход, а не оборот. ФНС разъяснила то же самое в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090.
Если ИП на ОСНО, считается доход от предпринимательской деятельности за вычетом профессиональных вычетов (ст. 210, 221). Письмо Минфина от 06.02.2017 № 03-15-07/6070.
Вы пишите, что "Бухгалтер вычел доп. 1 % из налогов". Здесь скорее всего, речь идёт о том, что:
- он сначала начислил дополнительный 1 % взносов (как того требует ст. 430 НК РФ);
- а затем уменьшил налог по УСН на уплаченную сумму.
Это законно:
– на УСН "Доходы" предприниматель без работников может уменьшить налог на сумму всех взносов за себя (фиксированных и 1 %) вплоть до нуля (ст. 346.21 п. 3.1);
– на УСН "Доходы минус расходы" эти взносы включаются в расходы и тем самым снижают налог.
Поэтому первый бухгалтер поступил правильно. "Вычесть 1 %" означает не отменить обязанность платить, а использовать уже уплаченную сумму взносов для уменьшения налога.
Если ваш доход (рассчитанный по правилам вашего режима) всё-таки не превышает 300 000 руб., то платить 1 % нельзя — здесь второй бухгалтер прав.
Обращайтесь.